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三层文件编制 关系企业交易达标需揭露

三层文件编制 关系企业交易达标需揭露

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安永联合会计师事务所12日举办网路研讨会,探讨关系企业交易揭露与移转订价三层文件编制注意事项等议题。

针对关系企业交易揭露原则及揭露范围,提醒企业若符合以下情况,须揭露关系人与关系人交易资料:若我国营利事业全年营业收入净额及非营业收入合计超过3,000万元以上,且有下列情形之一者,1.境外有关系人;2.依租税减免法规享有租税优惠超过50万元,或依法实际申报扣除之前10年亏损金额超过200万元;3.前两点以外之营利事业,全年收入总额在3亿元以上。

安永联合会计师事务所移转订价服务资深经理赖怡妏指出,揭露的关系企业交易范围包括营利事业与同一关系企业之全年交易总额在1,200万元以上者,或者营利事业与所有关系企业之全年交易总额在5,000万元以上者。

原则上,营利事业应于结算申报日前备妥相关移转订价报告,惟营利事业全年度收入总额未达3亿元,或全年受控交易总额未达2亿元者,得以替代文据取代移转订价报告。

赖怡妏亦提醒,企业在编制移转订价报告或文据时,应确认所揭露之资讯与关系人交易揭露申报书表是否一致。另外,受控交易原则上应以个别交易为基础进行分析,于分析时应妥适拆分各受控交易之财务资讯,并就达到个别分析门槛之受控交易进行分析。

安永联合会计师事务所移转订价服务执行总监林志仁指出,税局在审核集团主档报告与国别报告之重点也有所不同,集团主档报告税局审核重点在集团受控交易移转订价政策、集团服务与资金交易、无形资产布局及DEMPE分析及集团供应链架构等;国别报告的审核重点在于集团利润分配与经济实质是否一致,若集团有重大营运活动位于低税率之租税管辖区或仅保有低利润或亏损,或在租税管辖区拥有庞大利润但应纳税额偏低之情况均为集团管理阶层应特别留意并提早准备相关的合理性说明。

林志仁亦指出,近期欧盟发布Public CbCR的指令,成员国需制定法规要求大型跨国企业公开揭露与税收相关的讯息,提醒企业应密切关注欧盟成员国相关的立法进展。

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